Новая форма «Декларации по прибыли» построена по тому же принципу, что и «Отчет о финансовых результатах». Затраты разделены по бухгалтерскому принципу, на прямы производственные, общепроизводственные, административные, затраты на сбыт, финансовые и прочие. Аналогично, доходы разделены на доходы от продаж и прочие доходы. Приложения к Декларации содержат значительно более подробную информацию, но тоже сгруппированы по бухгалтерскому принципу.

Поскольку необходимая детализация учета для автоматического заполнения Декларации по прибыли значительно превышает необходимую детализацию для ведения бухгалтерского учета, то в конфигурации статьи декларации было решено привязать к субконто счетов затрат и доходов - “Статьи затрат” и “Статьи доходов”, соответственно.

Поэтому первое, что должен осознать бухгалтер - это то, что при вводе первичных документов на заполнение Декларации влияют только статья затрат и статьи доходов, указанная в документе, а не счета затрат 8-го и 9-го класса и счета доходов 7-го класса, поэтому во всех документах, формирующих проводки по счетам 23, 71-74, 91-94 субконто «Статья затрат» или «Статья доходов» должно быть заполнено.

Отсюда можно дать первую рекомендацию по переходу на новую редакцию:

1. для предприятий, которые вели достаточную детализацию по статьям затрат и статьям доходов - необходимо детально изучить структуру новой Декларации по прибыли и доработать свои статьи следующим образом: каждая статья затрат должна соответствовать только одной строке только одного из приложений СВ, ОВ, АВ, ВЗ или ІВ, а каждая статья доходов должна соответствовать только одной строке приложения ІД;
2. для предприятий, которые не вели детальный учет по статьям затрат и статьям доходов, хотят автоматически заполнять Декларацию по прибыли средствами 1С - после обновления конфигурации будет возможно загрузить разработанные силами 1С справочники затрат и справочники доходов, позволяющие автоматизировать заполнение Декларации;
3. если предприятие заполняло Декларацию вручную и не хочет автоматизировать данный процесс, то необходимость в разработке статей затрат и статей доходов отпадает. 

После обновления конфигурации будет установлен запрет на изменение данных до 01.04.2011. Вносить корректировки за период, предшествующий этой дате, можно будет только в ручном режиме, документом “Операция”. Поэтому вторая рекомендация пользователям - внести все необходимые изменения за первый квартал и сделать корректное закрытие периода.

Следующая рекомендация связана с отменой налогового метода начисления амортизации. Если на предприятии амортизация необоротных активов рассчитывалась налоговым методом, то до установки обновления пользователь должен ввести документ «Изменение параметров начисления амортизации ОС». Если же пользователь ввел этот документ, и дата документа равна 31.03.2011. При этом в документе «Изменение параметров начисления амортизации ОС» пользователь должен определить срок полезного использования для вычисления амортизации в бухгалтерском учете так, чтобы он был равен или превышал срок в эксплуатации за счет проведенных улучшений, но при этом не учитывал сумму износа. Определить это нужно именно в документе «Изменение параметров начисления амортизации ОС», чтобы не вносить такие изменения по бухгалтерскому учету в документе «Корректировка остатков в связи с НКУ…». Кроме того, налоговый срок полезного использования определяется как разница между сроком в эксплуатации и сроком полезного использования (т.е. как остаток).

Следующая рекомендация связана с приобретением и продажами по авансам выданным и полученным до 01.04.2011г. До перехода на новую редакцию сумму ВР или ВД, начисленных до 01.04, нужно указывать в комментарии к документу.

В настоящее время не существует однозначных правил начисления затрат при продаже в случае, если были начислены ВД до 01.04.2011 г. и в момент продажи доходы не начисляются. До перехода на новую редакцию бухгалтер должен принять решение, будут начисляться затраты при продаже по авансу, по которому были начислены 01.04.2011.

В случае продажи по частичному авансу, по которому были начислены ВД, необходимо оформить два документа продажи: на сумму начисленных ранее ВД и на оставшуюся сумму. Это требование нужно выполнять только тогда, когда принято решение начислять затраты при продаже по авансу.

Следующая рекомендация также связана с новым порядком заполнения Декларации по прибыли на основании статей затрат. При обновлении программа проверяет статьи затрат во всех документах на их заполненность. Поэтому пользователь должен проверить наличие статей затрат во всех документах. Особенно это касается документов начисления зарплаты. Поэтому перед установкой обновления необходимо проверить, чтоб в документах начисления зарплаты на закладках «Начисление/Проводки», «Взносы ФОТ/Проводки» были установлены счета затрат и статьи затрат. Также проверить, что в используемом способе отражения зарплаты в регламентированном учете в справочнике указан счет затрат.

И последней рекомендацией, которую можно дать пользователям до установки обновления является принятие решения об изменении учетной политики, связанном с внесением изменений в П(С)БУ 7 и П(С)БУ 16.

Рекомендации ПОСЛЕ перехода на релиз с поддержкой НКУ

В соответствии с Переходными положениями НКУ и рекомендациями ГНАУ, должна быть проведена инвентаризация активов на 01.04.2011 г. Проведение инвентаризации отражается документами "Корректировка остатков в связи с вступлением в силу норм НКУ". Документы вводятся, чтобы:

- оценить остатки для целей налогообложения прибыли;

- определить новые налоговые назначения остатков.

Обязательно необходимо ввести один или несколько документов для каждой организации по каждому разделу учета, по которому у организации есть остатки на 01.04.11. Документы необходимо ввести в том числе организациям-неплательщикам налога на прибыль и/или НДС.

В новой редакции используются новые налоговые назначения, поэтому во всех документах за 2-й кв. 2011 г. налоговые назначения нужно изменить. Это можно сделать автоматически, запустив обработку “Преобразование налоговых назначений в документах”.

Если было принято решение об изменении учетной политики в связи с внесением изменений в П(С)БУ 7 и П(С)БУ 16, то необходимо внести изменения в учетную политику в программе.

Пожалуй самым трудоемким и самым ответственным заданием после перехода на новый релиз является заполнение статей затрат и статей доходов и установка соответствия между ними и статьями Декларации по прибыли.

Если принято решение вести собственный список статей затрат и стаей доходов, то необходимо в ручном режиме внести их в соответствующие справочники и проставить соответствующие статьи затрат.

Если принято решение воспользоваться первоначальным заполнением статей затрат, то необходимо запустить обработку “Начальное заполнение статей доходов/затрат по структуре НКУ”, которая вызывается из обработки “Обновление информационной базы”. Обработка выполняет следующие действия:

1. Заполняет справочники «Статьи затрат», «Статьи неоперационных расходов», «Статьи доходов».
2. Заполняет в используемых в Иб элементах справочника статьи декларации. Заполняет по-своему (так, если статьи введены в справочник “Способы отражения зарплаты в регл. учете”, то для этих статей устанавливается статья декларации, относящаяся к расходам по зарплате, хотя характер затрат установлен «Прочее»), поєтому пользователю нужно обязательно проверить и установить связь со статьями декларации.
3. Обработка не заполняет статьи декларации в справочнике «Расходы будущих периодов».

Далее необходимо проверить заполнение налоговых назначений и статей затрат в следующих справочниках и регистрах сведения:

     1) РС “Счета учета номенклатуры”

Для номенклатуры может быть определено два налоговых назначения по умолчанию:

- налоговое назначение НДС: определяется при приобретении и дальнейшем товародвижении запаса, оборудования; при приобретении услуги, которая относится на счета 15, 23, 200, 280, 39. Налоговое назначение НДС определяет, для каких операций приобретен запас (оборудование, услуга): облагаемых, пропорционально облагаемых, необлагаемых НДС;

- налоговое назначение доходов и затрат: определяется при продаже запаса, услуги; при списании запаса; при приобретении услуги, которая относится на счета 9-го класса. Налоговое назначение доходов и затрат определяет, в какой деятельности использован запас (услуга): обычной хозяйственной, патентуемой, освобожденной, нехозяйственной.

Кроме того, в регистре сведений для услуг указываются счет и субконто счета затрат, на которые относятся затраты при покупке услуг. Одним из субконто является статья затрат. Нужно проверить правильность заполнения статей затрат.

     2) РС “Счета учета расчетов с контрагенртами”

В регистре сведений "Счета учета расчетов с контрагентами" определяется налоговое назначение НДС по умолчанию. Это то налоговое назначение, которое обычно указывается при продаже контрагенту и при покупке у контрагента. Отдельно указывается налоговое назначение при продаже контрагенту и при покупке у контрагента тары.

     3) Справочник “Схемы реализации”

В предопределенных схемах реализации статьи доходов и затрат уже указаны. Если на предприятии созданы свои схемы реализации, в них нужно заполнить статьи доходов и затрат.

     4) Cправочник "Способы отражения расходов по амортизации и улучшению" указываются две статьи затрат: одна используется для начисления амортизации, другая - для начисления расходов на улучшение ОС в пределах норм. Обе статьи затрат должны быть заполнены, для них должно быть установлено соответствие со статьями Приложения АМ.

Налоговые назначения указываются для амортизации, которая относится на счета 91-94. Для амортизации, относящейся на счета 23, 15 и др., налоговое назначение не определяется.

Амортизация и ввод в эксплуатацию МБП должны отражаться по разным статьям затрат. Поэтому при начислении амортизации ОС и НМА нужно использовать разные Способы начисления амортизации.

Амортизация ОС и НМА должна отражаться по разным статьям затрат. Поэтому при начислении амортизации ОС и НМА нужно использовать разные Способы начисления амортизации.

     5) Справочник "Способы отражения зарплаты в регламентированном учете"

Для строк, соответствующих начислению зарплаты, должны быть указаны статьи затрат, для которых установлено соответствие со статьями соответствующих приложений. Также нужно проверить правильность заполнения налоговых назначений затрат по зарплате, которая относится на счета 91-94. Для зарплаты, относящейся на счета 23, 15 и др., налоговое назначение не определяется.

     6) РС "Отражение взносов в ФОТ в регл учете"

Статья затрат определяется в зависимости не только от вида взноса, но и от счета затрат, на который относятся взносы. Нужно указать статьи затрат для каждого счета затрат, на который начисляется зарплата на предприятии.

Если было произведено начальное заполнение статей затрат, это значит, что в регистр сведений уже внесены основные счета затрат: 23, 91-93. Нужно добавить записи в регистр для счетов 94, 15 (с точностью до субсчетов) и др. счетов с затратной аналитикой, если на эти счета начисляется зарплата и взносы.

Если начальное заполнение статей затрат не произведено, нужно самостоятельно добавить в регистр сведений записи для каждого вида взноса и каждого счета (с точностью до субсчета) затрат, на который начисляются зарплата и взносы.

     7) РС "Параметры учета курсовых разниц"

Для предприятий, осуществляющих какие-либо операции в иностранной валюте, должны быть указаны не только счета, но и статьи доходов и затрат, на которые относится курсовая разница.

     8) РС "Счета учета (прочие)"

Определяет счета и субконто доходов и затрат для определенных хозяйственных операций: начисление комиссионного вознаграждения, продажа валюты и др. Рекомендуется указать в регистре сведений счета и статьи доходов и затрат для операций, которые осуществляются на предприятии.

     9) Справочник "Статьи затрат"

Если в справочник добавлены статьи общепроизводственных затрат, нужно внести их в регистр сведений "Методы распределения косвенных расходов организации". Если это постоянные затраты, их нужно добавить также в регистр сведений "Показатели при нормальной мощности".

На этом проверка статей затрат и статей доходов может быть закончена.

Далее необходимо привести в соответствие с требованиями НКУ учет взаиморасчетов с контрагентами.

Как говорилось выше, до перехода на новую редакцию сумму ВР или ВД, начисленных до 01.04, нужно было указывать в комментарии к документу.

После обновления в документах приобретения на закладке Дополнительно нужно указать сумму валовых расходов, начисленных по авансам до 01.04.2011 г. Для запасов, услуг, оборудования, приобретенных по таким авансам, налоговая себестоимость (Сумма НУ) не начисляется или начисляется не в полном объеме. Соответственно, при последующем выбытии или амортизации этих активов затраты в налоговом учете не начисляются или начисляются не в полном объеме.

В документах оптовой продажи на закладке Дополнительно указывается сумма валовых доходов, начисленных по авансам до 01.04.2011 г. Доходы по таким продажам в налоговом учете не начисляются или начисляются не в полном объеме.

В документах оптовой продажи на закладке Дополнительно может быть заполнен флаг "Не относить себестоимость запасов на расходы в налоговом учете". При заполненном флаге документ, не начисляющий доходы в налоговом учете (в связи с наличием ВД, начисленных по авансу), не начисляет также затраты по себестоимости реализации.

Не начисляет затраты в налоговом учете только тот документ, который не начисляет доходы в полном объеме. При заполненном флаге "Не относить себестоимость запасов на расходы в налоговом учете" сумма ВД, начисленных по авансу, не указывается. Считается, что ВД были начислены на всю сумму документа.

После выполнения всех вышеуказанных действий необходимо во всех документах, введенных за период после 31.03.2011, проверить правильность заполнения налоговых аналитик: налоговых назначений, статей доходов и затрат.

Все документы после 31.03.2011г. нужно перепровести.